新个税法修改的这四个细节 你知道的有多少呢
近段时间，对于出台的相关政策，跟大家是息息相关的。以后，你每个月要交多少税，心里有数吗？前几天，备受社会关注的《关于修改个人所得税法的决定》经十三届全国人大常委会第五次会议表决通过。至此，七次大修后的新个税法正式亮相。人们议论纷纷，甚至有人计算对比之后，称“统一交社保后，税改后工资到手反而少了”。这次我们要和你聊聊有关个税法修改的一些细节。
第一个细节，新个税法从什么时候开始生效呢？《关于修改个人所得税法的决定》于8月31日审议通过，但是还有两个时间节点需要你了解。一个是今年10月1日，另一个是明年1月1日。自10月1日开始，施行最新起征点和税率。明年1月1日开始，新个税法才正式生效。
换句话说，在新个税法生效之前，先让部分对纳税人有利的条款生效，让他们尽早享受减税红利。具体来说，今年10月1日起，将适用新的基本减除费用标准，以每月5000元为起征点，同时，按新的税率表计算纳税。明年1月1日起，才将劳务报酬、稿酬、特许权使用费等三项所得与工资薪金合并起来计算纳税，并实行专项附加扣除。
因此，自2018年10月1日至2018年12月31日，这三个月里由于起征点提高，收入在5000元以下的朋友将突然发现自己不用再交税了。其他纳税人也会因为起征点提高、税率发生调整而发现领到手的工资增加。税率调整会给大家的收入带来什么变化呢？这就涉及到了下面我们要说的第二个细节——含税级距的调整。
看上去，税率好像还是3%、10%、20%、25%、30%、35%和45%几档，但仔细比较就会发现，这每一档对应的收入区间，都较从前有了较大提升。例如，20%那一档税率，目前对应的是月收入4500元至9000元的“含税级距”——也就是你在进行基本减除（扣除三险一金和起征点后）超过4500元、不足9000元的部分，应当计20%的税。
现在，20%的那一档税率，对应的则是144000至300000元的年收入。即使算上平均3个月的年终奖，摊到每个月的区间为9600元至20000元。很明显，含税级距较此前有了显著的提高。因此，实施了新的税率之后，含税级距对应的月收入有了大幅提高，而原本要按20%计税的那部分收入，则将仅按照10%的税率计税。因此，含税级距的调整直接影响了税率的适用，并减轻了中低收入人群的负担。
有关新个税法的第三个细节，就是“专项附加扣除”。有一句“鸡汤”说，一个人要像一支队伍。新个税法有关专项附加扣除的思路是，一个人就像一个公司来进行运作。关心过“营改增”的朋友都知道，公司对外的支出应当要向收款方索要发票，然后拿发票来证明自己的支出，计算实际经营所得，以此为基数来交税。新个税法实际上在贯彻与企业所得税相似的理念：每个人都应当像一个公司一样，管理好自己的开支和收入。在计税的时候，可以列明合理的支出，抵扣收入，从而减免个人所得税。这结束了过去收入相同但负担完全不同的两个人同样收税的历史，促进了税收公平。
那么，哪些合理的开支可以抵扣呢？根据新个税法，除三险一金、企业年金、商业健康保险等现有的扣除项目外，还新增了五项专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。这五项开支基本覆盖了老百姓的“教育、医疗和住房”三大生活开支。因此，只要开支项目、额度合理，又记得索要发票（抬头开为个人），并及时加以申报，就可以折抵开支，免征部分所得税。
不过，如何申报、如何折抵才合理，显然是一门学问。在美剧《破产姐妹》中，Max从来不报税，也不申报自己能够折抵的项目。在好友Caroline劝导下，第一次完成了申报，Max开心地说：“我感觉我终于成年了。”玩笑归玩笑，至少可以说明，在美国申报个税和折抵扣除开支，也是件既复杂又充分体现“成年感”的事情。相信未来我们都会面临这样的一项任务：计算本年度的专项附加扣除，并且向税务机关申报。开玩笑地说一句，个人抬头的发票，也终于有了作用。
有关新税制的第四个细节，体现在税收征收过程中的信息共享。用国税总局总审计师刘丽坚的话说：在这次个税改革中，税务部门将与多部门实现第三方信息共享，核对申报信息的真实准确性，最大限度地减少纳税人提供证明材料，“让信息多跑网路，让纳税人少跑马路”。这句话的另一重意思是，无论是专项附加扣除所体现的合理开支，还是下面要说到的其他收入报酬，不论你申报与否，其实都将汇总至税务部门。
新个税法出台后，网络上有一张图片，计算了目前5000元工资到手后的数字，和新个税法下5000元工资到手后的数字，惊讶地发现“怎么减税之后，收入变少了”。原来窍门在于，前一种计算方法下，社保和公积金都按照最低标准、而非5000元进行计算。实际上，也有许多单位为了节约开支，只给员工缴纳最低的社保和公积金。这样，员工看上去拿到手的工资会“显得比较多”。不用说，这种操作方法既不合规，也实际上克减了员工应得的利益。
而新个税法出台后，由于各个部门之间加强了信息共享，应税工资是多少，应当缴纳的社保和公积金也就一分不能少。过去那种仅缴纳最低社保的做法，以后恐怕也将难以维持。表面上看上去，员工拿到手的钱少了。但是实际上，缴纳的社保和公积金却增加了。公积金不用说了，这笔钱迟早是属于员工的，在买房时或租房时可以取出来使用。而社保表面上是“交给了国家”，但是实际上是在增加一笔给未来的“存款”，供未来的自己看病和养老使用。这笔钱，还是给员工的，并没有像那张图片所显示的那样，似乎员工在税改后“吃了亏”。
那么，能不能说本次个税法改革已经尽善尽美了呢？恐怕也不见得。仍然有许多未尽的制度，需要后续进行安排。比如我们知道，北京、上海和四线小城，在子女教育和养老医疗方面的开支，有着较大的差异；在住房贷款利息和租房开支方面，也有着较大的不同。如何计算开支才合理呢？这就需要国务院根据地区差异和经济发展水平，来确定抵扣项目的具体范围和标准。人们呼吁，既然将劳务报酬、稿费、房租收入等各项收入统一计算的新税制，明年1月1日将立即生效，那么专项附加扣除的相关抵税制度，是否也应当及时同步出台。作为一名还着房贷的房东，我也有些担心，可千万别“收税措施快又勤，抵税规则姗姗迟”。那样，恐怕只能一边发愁，一边给租客打电话了。
